西藏小微企業(yè)減免稅政策:

一、《實(shí)施辦法》第二條所稱的國(guó)家和自治區(qū)限制性行業(yè)是指包括國(guó)家和自治區(qū)限制類和淘汰類的產(chǎn)業(yè)。具體參照國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》及自治區(qū)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、《實(shí)施辦法》第三條所稱西藏自治區(qū)的企業(yè)是在西藏注冊(cè)登記并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各類企業(yè)，包括西藏駐區(qū)外企業(yè)及入駐藏青工業(yè)園區(qū)的企業(yè)。

三、自1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收除采礦業(yè)和礦業(yè)權(quán)交易行為外，我區(qū)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

四、對(duì)從事我區(qū)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目的，可按以下規(guī)定給予相應(yīng)的免稅優(yōu)惠：

(一)從事特色優(yōu)勢(shì)農(nóng)林牧漁產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。特色優(yōu)勢(shì)農(nóng)林牧漁產(chǎn)品生產(chǎn)、加工是指從事青稞、牦牛等我區(qū)優(yōu)勢(shì)突出和特色鮮明的農(nóng)林牧漁產(chǎn)品生產(chǎn)以及以上述產(chǎn)品為主要原料，經(jīng)過(guò)物理或化學(xué)等方式加工生產(chǎn)的特色產(chǎn)品。農(nóng)林牧漁產(chǎn)品生產(chǎn)、加工免稅范圍不包括木材采運(yùn)。

(二)投資生產(chǎn)具有民族特色的旅游紀(jì)念品及生產(chǎn)生活用品的企業(yè)，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。其中屬于手工制作的民族產(chǎn)品，暫免征企業(yè)所得稅。民族特色的旅游紀(jì)念品及生產(chǎn)生活用品是指具有鮮明的藏民族及我區(qū)其他少數(shù)民族傳統(tǒng)文化特質(zhì)和元素，作為旅游紀(jì)念品或生產(chǎn)生活用品銷售的產(chǎn)品。手工制作的民族產(chǎn)品是指利用傳統(tǒng)工藝且產(chǎn)品制作工序70%作工序70%以上依靠手工制作完成的具有民族特色的旅游紀(jì)念品及生產(chǎn)生活用品。上述產(chǎn)品的適用范圍和制作工序的確定參照西藏自治區(qū)民族工藝品協(xié)會(huì)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

實(shí)施辦法:

(三)對(duì)具備下列條件之一的藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，自相關(guān)項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅6年。

1.從事新型藥品研究、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn);傳統(tǒng)藏藥的劑型改良、配方革新和規(guī)�；�生產(chǎn)，并取得《藥品生產(chǎn)許可證》的企業(yè)。新型藥品是指按照《藥品注冊(cè)管理辦法》規(guī)定，未曾在中國(guó)境內(nèi)上市銷售的藥品。

2.根據(jù)《中藥材生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范(試行)》要求，經(jīng)行業(yè)管理部門(mén)批準(zhǔn)，從事中藥材和藏藥材種植、養(yǎng)殖、經(jīng)營(yíng)并取得《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》的企業(yè)。

(四)從事新型建筑材料生產(chǎn)的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。新型建筑材料是指區(qū)別于傳統(tǒng)的磚、瓦、灰、砂、石等建材，具有輕質(zhì)、高強(qiáng)度、保溫、節(jié)能、裝飾等優(yōu)良特性的建筑材料新品種。企業(yè)申請(qǐng)新型建筑材料企業(yè)所得稅免稅的，應(yīng)取得由自治區(qū)科技廳和建設(shè)廳出建筑材料企業(yè)所得稅免稅的，應(yīng)取得由自治區(qū)科技廳和建設(shè)廳出具的認(rèn)證證明并向自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行免稅資格報(bào)備，未經(jīng)報(bào)備公示的，不得享受減免。

(五)經(jīng)國(guó)家認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，且高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到國(guó)家規(guī)定比例的，自被認(rèn)定之日起，在有效期內(nèi)可免征企業(yè)所得稅。高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)不到國(guó)家規(guī)定比例的，僅對(duì)該產(chǎn)品免稅。對(duì)復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè)，自復(fù)審批準(zhǔn)的當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)?jiān)诟咝录夹g(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)繼續(xù)享受所得稅免稅政策。申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅免稅的，須向自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行免稅資格報(bào)備，未經(jīng)報(bào)備公示的，不得享受減免。

(六)上述企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100%實(shí)行加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在不少于5年的時(shí)間內(nèi)攤銷。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的適用條件、列支范圍、申報(bào)程序等其他管理規(guī)定，依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(七)上述企業(yè)購(gòu)進(jìn)或建設(shè)的與產(chǎn)品生產(chǎn)有直接關(guān)聯(lián)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限的方法計(jì)提折舊。企業(yè)適用的最低折舊年限為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60%。其中，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提規(guī)定折舊年限的60%。其中，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

五、對(duì)從事下列綠色產(chǎn)業(yè)和環(huán)保項(xiàng)目的企業(yè)，由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、財(cái)政廳和科技廳會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)其資質(zhì)進(jìn)行審核、報(bào)備和公示后，可按規(guī)定給予以下免稅優(yōu)惠：

(一)投資太陽(yáng)能、風(fēng)能、沼氣及其他生物質(zhì)能、地?zé)崮艿染G色新能源建設(shè)并經(jīng)營(yíng)的，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的70%以上的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅7年。企業(yè)僅從事上述項(xiàng)目的工程承建的，不得享受該條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

(二)投資運(yùn)營(yíng)符合國(guó)家和自治區(qū)環(huán)境保護(hù)要求的污水處理和垃圾回收項(xiàng)目的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅8年。符合環(huán)境保護(hù)要求的污水處理和垃圾回收項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)，依照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》執(zhí)行。

(三)對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅6年。本條所稱“符合條件”，是指同時(shí)滿足以下條件：

1.具有獨(dú)立法人資格，注冊(cè)資金不低于100萬(wàn)元，且能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等)、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司;

2.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求;

3.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;

4.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理的項(xiàng)目符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號(hào))“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目和條件;

5.節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%;

6.節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力。

(四)除上述項(xiàng)目外，符合國(guó)家和自治區(qū)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排要求的其他綠色產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入排要求的其他綠色產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。具體免稅項(xiàng)目參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅[2009]166號(hào))及自治區(qū)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、從事下列社會(huì)事業(yè)和扶貧項(xiàng)目的，可按規(guī)定給予以下免稅優(yōu)惠：

(一)在縣以下城鎮(zhèn)(不含縣城)和農(nóng)牧區(qū)從事衛(wèi)生事業(yè)的，暫免征企業(yè)所得稅。

(二)興辦各類學(xué)校、幼兒園、實(shí)用技能培訓(xùn)班的，自取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。

(三)文藝演出團(tuán)體、體育比賽承辦單位、文博展覽承辦機(jī)構(gòu)和電影放映企業(yè)，自取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅5年。