小企業(yè)在促進經濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面起到了積極作用，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在繼續(xù)實施。接下來讓番茄小編來為您介紹關于2017年山東小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,小微企業(yè)所得稅計算等熱門消息。由于2017相關政策還未出臺，所以沿用往年的說明。如有變動，請以官網(wǎng)發(fā)布的消息為準。

小微企業(yè)在增加就業(yè)、促進經濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發(fā)展具有重要戰(zhàn)略意義。國家一直高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，出臺了一些列稅收扶持政策，切實減輕小微企業(yè)的負擔。

一、小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。

(一)小型微利企業(yè)的定義。小型微利企業(yè)的概念來源于《企業(yè)所得稅法》(國務院令第512號)第二十八條。在《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條中，對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣工人數(shù)之和，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式是：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的企業(yè)，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

(二)小型微型企業(yè)的定義。小型微型企業(yè)的概念來源于工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)，根據(jù)《中小企業(yè)促進法》和國務院《關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2009〕36號)，制定中小企業(yè)劃型標準規(guī)定。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定具體標準劃分為中型、小型、微型三種。規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項：(1)農、林、牧、漁業(yè);(2)工業(yè)(包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè));(3)建筑業(yè);(4)批發(fā)業(yè);(5)零售業(yè);(6)交通運輸業(yè)(不含鐵路運輸業(yè));(7)倉儲業(yè);(8)郵政業(yè);(9)住宿業(yè);(10)餐飲業(yè);(11)信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關服務);(12)軟件和信息技術服務業(yè);(13)房地產開發(fā)經營;(14)物業(yè)管理;(15)租賃和商務服務業(yè);(16)其他未列明行業(yè)(包括科學研究和技術服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等)。

(三)小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的主要區(qū)別。通過比較兩者定義，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)主要有幾個方面不同。首先是適用對象不同。小型微利企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè);但小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產總額這三項指標來劃分的;而小型微型企業(yè)的劃分指標包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額。如建筑業(yè)，營業(yè)收入6000萬元以下或資產總額5000萬以下的為小型微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

　二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，年應納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;其中：自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注意事項：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第17號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

1、查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理:一是本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。二是本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

2、核定應稅所得率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

3、核定應納稅額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后，按照原辦法征收。

4、本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策;超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5、對上一納稅年度資產總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件的，如果企業(yè)預計本年度可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，也可以申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

(二)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(第57號)、《財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅[2014]122號)，明確對月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。

注意事項：享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，是指營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元(季度營業(yè)額不超過9萬元，下同)的單位和個人，故對營業(yè)稅納稅人中的自然人、個體工商戶凡月營業(yè)額不超過3萬元，均可享受該優(yōu)惠政策。其中“月營業(yè)額不超過3萬元”包含“月營業(yè)額3萬元”。同時，享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人包括按次征收和按期征收納稅人，對按次征收營業(yè)稅的納稅人，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。

對月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅;對月營業(yè)額超過3萬元的納稅人，應全額征收營業(yè)稅。納稅人經營項目中包括營業(yè)稅免稅項目，“月營業(yè)額不超過3萬元”包括免稅項目營業(yè)額。

增值稅納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)兼營營業(yè)稅應稅項目的，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。

月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，可不向主管地稅機關提請減免稅備案，直接申報享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人向主管稅務機關申請代開發(fā)票時，應按《山東省地方稅務機關代開發(fā)票管理暫行辦法》有關規(guī)定繳納營業(yè)稅及附加，月累計營業(yè)額不超過3萬元的可申請退稅。

(三)個人所得稅優(yōu)惠政策。我省自2013年8月1日起對實行定期定額征收的個體工商戶月營業(yè)額不足2萬元的，應稅所得率為0。

(四)印花稅優(yōu)惠政策。《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規(guī)定：自11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

(五)政府性基金優(yōu)惠政策�！敦斦�部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》財稅〔2014〕122號規(guī)定：1、自1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。2、自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、不享受稅收優(yōu)惠的有關事項

以下企業(yè)即使符合相關指標也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

(一)從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

(二)非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠�！秶�家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

四、小型微利企業(yè)辦理享受優(yōu)惠政策的程序

按照國家稅務總局規(guī)定，小型微利企業(yè)月(季)度預繳企業(yè)所得稅時，不需履行任何手續(xù);在匯算清繳時，目前實行查賬征收的小微企業(yè)，可以通過填寫納稅申報表“從業(yè)人員、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需再經稅務機關事先審核批準和專門備案。下一步，總局將進一步修改月(季)度預繳申報表和核定征收企業(yè)納稅申報表，這樣，符合條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，均可以通過填寫申報表等欄次履行備案手續(xù)，無須稅務機關專門備案。