隨著我國國內(nèi)經(jīng)濟建設(shè)大環(huán)境的不斷改善，行政單位的各項社會公共服務(wù)職能也在隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，職能履行方面的具體要求也在不斷提升。

最近，筆者參加了由赤壁市財政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓，但發(fā)現(xiàn)其中對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用，達到防止財務(wù)風險、提高管理水平、嚴格財經(jīng)紀律的目的有其重要的現(xiàn)實意義。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性;

2、會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用;

3、監(jiān)督考核機制不到位，內(nèi)審機構(gòu)大多與會計部門平行，依附于執(zhí)行機構(gòu)，權(quán)威性和獨立性不夠;

4、忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象;

5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施和對策

為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內(nèi)部控制目標。

(一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標，合理設(shè)置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。

(二)授權(quán)批準與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時，授權(quán)批準要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約(即單位內(nèi)部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領(lǐng)導班子成員之間)。

(三)財產(chǎn)保護制度。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實務(wù)保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。

(四)預(yù)算控制制度。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度;二是完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益;三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，科學選擇預(yù)警指標，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。

(五)加強內(nèi)部審計監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。

(六)建立和實施績效考評制度。要科學設(shè)置考核指標體系，對單位內(nèi)部各個責任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。做到壓力與動力相結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。

(七)建立重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。要明確風險預(yù)警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設(shè)計出一套符合本單位實際，科學、有效的內(nèi)部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。